公司缺钱、老板掏钱给公司用，看着没风险，其实最容易做得不规范。法南思注册会计师团队讲清股东借款的会计定性、为什么要签合同约利率、无偿与有息两种情形的增值税/个人所得税/企业所得税处理、统借统还免税政策，附关联交易自查清单。
上一篇讲了"股东从公司拿钱"的坑。这一篇讲反方向——股东把钱借给公司。
（个人）股东从公司借款，年底不还，可能被视同分红，按照《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158 号），个人股东要按照股息红利所得缴纳 20% 的个人所得税。
那公司从股东的借款该如何处理呢？
在实务中更常见的事情是：公司缺钱，老板自己掏钱给公司用。这个方向乍看"没风险"（钱是往公司里流的嘛），但恰恰因为它看着没问题，反而最容易做得不规范。
公司的资金来源有两种：权益资金和负债资金。权益资金是公司股东投入的，包括实收资本、资本公积等，未来不需要偿还；负债资金一般是有期限的，到期后需要偿还本息，满足负债的定义（导致经济利益流出的现实义务）。
股东借款相比股东投资而言，股东借款是需要偿还的，是公司合法的资金来源。
为规范起见，股东借款最好约定利率、期限，签订借款合同。
从上述分析可得出结论：股东借款不应该计入所有者权益，应计入"其他应付款"。
股东借款不是股东无偿捐赠，也不应该计入营业外收入。
股东借款是否支付利息，有两种情形：
不少老板觉得："公司的钱是我的，我的钱也是公司的，要什么利息。"这个问题要分两层看：
1. 增值税层面
2026 年 1 月 1 日起施行的《中华人民共和国增值税法》第五条把"视同应税交易"缩窄为 3 项，"无偿提供服务"不再视同应税交易。这意味着企业之间无偿拆借资金，新增值税法下不再按视同销售征增值税。
假设为 A1 公司为甲企业集团下面三级子公司，A1 公司从其股东 A 公司处取得无偿借款 1 亿元，期限为 1 年。按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
对于 A 公司来讲，在增值税、企业所得税方面会存在风险，可能会被税务机关要求按照独立企业（非关联方企业）之间的市场贷款利率计算利息，缴纳增值税、企业所得税。
2. 企业所得税层面
与上述增值税的内容相似，若 A1 公司取得 A 公司的无偿借款，按照《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。即 A 公司在企业所得税方面存在较大的税务风险，其处理同上述增值税层面的分析。
从上述分析可知，《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》有关企业与关联方之间交易定价问题的规定较为类似；而《中华人民共和国增值税法》及其实施条例关于这个问题没有具体的约定，但税务机关可能会根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条的规定要求企业进行调整。
这时股东会产生增值税、企业所得税的纳税义务，具体不同情形分析如下：
| 税种 | 股东类型 | 处理 | 分析 |
|---|---|---|---|
| 增值税 | 个人 | 按照"贷款"税目缴纳 6% 的增值税 | 自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生应税交易，起征点为月销售额 10 万元 |
| 增值税 | 法人 | 若为统借统还业务，则免征增值税（详见下文） | — |
| 个人所得税 | 个人 | 应按"利息、股息、红利所得"缴纳 20% 的个人所得税 | 企业应按"利息、股息、红利所得"代扣代缴 |
| 个人所得税 | 法人 | 不涉及 | — |
| 企业所得税 | 个人 | 不涉及 | — |
| 企业所得税 | 法人 | 利息收入并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税 | 要考虑利率是否公允，是否符合《企业所得税法》第四十一条的规定 |
根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号），2026—2027 年间，统借统还业务利息收入免征增值税。
统借统还业务利息收入，是指统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
统借统还业务，是指：
（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。
（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。
| 坑 | 后果 | 怎么躲 |
|---|---|---|
| 长期挂账、不约定期限 | 借款与投资定性争议；税务机关、审计师可能质疑其性质 | 签书面借款合同，明确金额、期限、利率 |
| 无息或利率明显偏低 | 关联交易不符合独立交易原则 ⇒ 被特别纳税调整 | 利率参照金融机构同期同类贷款利率 |
| 公私混同 | 公司代付股东个人费用、股东随意支取 ⇒ 被认定为变相分配 | 严格区分经营性往来与个人消费；建立资金审批制度 |
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